Fristen für die Zahlung der Mehrwertsteuer IP. Wie bezahle ich die Mehrwertsteuer? Mehrwertsteuer: Berechnung, Zahlung, Rückerstattung

Die Zahlung der Mehrwertsteuer erfolgt in gleichen Raten innerhalb von drei Monaten nach Ablauf des Berichtszeitraums. Was sind die effektiven Fristen für die Zahlung der Mehrwertsteuer im Jahr 2017, wie ist das Zahlungsverfahren und wie wird die Mehrwertsteuer berechnet? Darauf gehen wir in diesem Artikel ausführlich ein.

Berechnungs- und Zahlungsbedingungen der Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer ist eine der Steuerarten, die von Unternehmen an den Bundeshaushalt abgeführt werden. Das Verfahren zur Berechnung der Mehrwertsteuer bereitet in der Regel keine besonderen Schwierigkeiten – beim Verkauf bestimmter Waren oder Dienstleistungen erhöht eine Organisation oder ein Einzelunternehmer, die Mehrwertsteuerzahler ist, die Endkosten der Waren und Dienstleistungen um den Mehrwertsteuersatz und die Vorsteuer wird aus dem Haushalt erstattet.

Das Verfahren und die Fristen für die Zahlung der Mehrwertsteuer sind in Art. 1 geregelt. 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Zahlung erfolgt innerhalb von drei Monaten nach Ende des Berichtsquartals und der abgezogene Steuerbetrag wird in drei gleiche Teile geteilt. Fällt die Zahlungsfrist auf ein Wochenende, verschiebt sich der Zahlungstermin auf den nächsten Werktag. Seit 2008 trägt die teilweise Zahlung der Mehrwertsteuer dazu bei, die Steuerzahler zu entlasten.

Die Zahlungsbedingungen im Jahr 2017 richten sich nach den Angaben in der folgenden Tabelle:

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Bitte beachten Sie, dass Sie beim Ausfüllen der Umsatzsteuer-Zahlungsdetails besondere Sorgfalt walten lassen sollten. Das Wichtigste ist, beim Ausfüllen der Kassenkonten, auf die die Gelder eingehen, keine Fehler zu machen:

Beim Ausfüllen einer Erklärung und der Zahlung der Mehrwertsteuer müssen Sie auf die KBK-Codes achten, das heißt, sie fallen auf:

• spezielle Codes für Transaktionen beim Verkauf von Waren oder Dienstleistungen auf dem Territorium der Russischen Föderation;
• wenn bei der Zusammenarbeit mit Weißrussland oder Kasachstan Einfuhrumsatzsteuer erhoben wird;
• sowie das BCC separat für alle anderen Länder.

Zahlung der Mehrwertsteuer durch bestimmte Kategorien von Zahlern

Die oben genannten Regeln gelten nicht für alle Mehrwertsteuerzahler:

• Personen, die einer wirtschaftlichen Tätigkeit nachgehen und besondere Steuerregelungen anwenden und zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet sind, müssen die Zahlung nur in bestimmten Fällen sofort zahlen, ohne die Zahlung über drei Monate zu verteilen.
• Steuerbevollmächtigte, die mit ausländischen juristischen Personen zusammenarbeiten, sowie diejenigen, die von diesen Waren und Dienstleistungen kaufen, müssen bei der Überweisung von Geldern an den Lieferanten Mehrwertsteuer zahlen. Die Bank muss neben den Zahlungsinformationen für die Ware auch Informationen und einen Zahlungsauftrag über die Höhe der Mehrwertsteuer bezüglich des Zahlungsbetrags erhalten.

Wenn ein Unternehmen die Mehrwertsteuer nicht rechtzeitig abführt oder eine Steuererklärung nicht rechtzeitig abgibt, kann dies zu Strafen führen. Der minimal mögliche Betrag einer solchen Geldbuße beträgt 1.000 Rubel und der Höchstbetrag bis zu 30 % des Steuerbetrags, der gemäß der Erklärung berechnet wurde.

Wenn die Erklärung also nicht rechtzeitig abgegeben wurde, die Mehrwertsteuer selbst jedoch rechtzeitig gutgeschrieben wurde, kann der Organisation oder dem einzelnen Unternehmer eine Geldstrafe von 1.000 Rubel drohen. Im Falle einer Teilzahlung der Steuer wird die Höhe der Geldbuße auf der Grundlage von 5 % der Differenz zwischen dem gezahlten und dem aufgelaufenen Steuerbetrag berechnet.

Abschließend weisen wir darauf hin, dass Umsatzsteuerpflichtige in jedem Fall eine Steuererklärung abgeben müssen, auch wenn im Besteuerungszeitraum keine Geschäftsvorfälle stattgefunden haben.

Mehrwertsteuerzahler sowie Steuerbevollmächtigte dieser Steuer (mit einigen Ausnahmen) zahlen in der Regel monatlich Mehrwertsteuer in Höhe von 1/3 des am Ende des Berichtsquartals an den Haushalt zu zahlenden Steuerbetrags.

Diese Beträge werden spätestens am 25. Tag jedes Monats des auf das Berichtsquartal folgenden Quartals überwiesen (Artikel 174 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Basierend auf den Ergebnissen des vierten Quartals 2018 muss die Organisation beispielsweise Mehrwertsteuer in Höhe von 30.000 Rubel an den Haushalt abführen. Dementsprechend muss die Steuer in der folgenden Reihenfolge überwiesen werden.

Zahlung der Mehrwertsteuer in den Zahlungsfristen 2019

Hier sind weitere Fristen für die Zahlung der Mehrwertsteuer für 2019:

Frist für die Zahlung der „Einfuhr“-Mehrwertsteuer

Bei der Einfuhr von Waren aus den EAWU-Ländern ist die Zahlung der „Einfuhr“-Mehrwertsteuer spätestens am 20. Tag des Monats nach dem Monat der Registrierung der eingeführten Waren/Zahlungsfrist gemäß Vertrag erforderlich. Im Jahr 2019 wird die Mehrwertsteuer beim Import von Waren aus EAWU-Ländern zu folgenden Bedingungen gezahlt:

Für Dezember 2019 muss die „Einfuhr“-Mehrwertsteuer bis spätestens 20. Januar 2020 überwiesen werden.

Frist für die Zahlung der Mehrwertsteuer durch Steuerberater

Wie wir bereits gesagt haben, überweisen alle Steuerbevollmächtigten die Mehrwertsteuer im gleichen Zeitraum wie normale Zahler dieser Steuer. Wenn jedoch eine Organisation oder ein Einzelunternehmer die Funktionen eines Steuerbevollmächtigten aufgrund des Erwerbs von Werken (Dienstleistungen) von einem ausländischen Unternehmen wahrnehmen muss, das nicht beim russischen Föderalen Steuerdienst registriert ist, und gleichzeitig der Ort Wenn der Verkauf dieser Arbeiten (Dienstleistungen) als Territorium der Russischen Föderation anerkannt wird, muss die „Agentur“-Mehrwertsteuer am selben Tag gezahlt werden, an dem die Vergütung des ausländischen Unternehmens übertragen wird (Artikel 174 Absatz 4 der Abgabenordnung von). Die Russische Föderation). Nehmen wir an, das Unternehmen hat am 9. Dezember 2018 Geld für die geleistete Arbeit an ein ausländisches Unternehmen überwiesen und die „Agentur“-Mehrwertsteuer auf diese Vergütung wird spätestens an diesem Tag gezahlt.

Frist für die Zahlung der Mehrwertsteuer durch Organisationen und Einzelunternehmer im Rahmen von Sonderregelungen

Wie Sie wissen, sind Steuerzahler im Rahmen des vereinfachten Steuersystems und der UTII von der Zahlung der Mehrwertsteuer befreit. In manchen Situationen müssen Beamte des Sonderregimes jedoch immer noch Mehrwertsteuer zahlen:

Zahlungsfristen, Aufteilung der aufgelaufenen Mehrwertsteuer in drei Zahlungsperioden, neuer BCC für Mehrwertsteuer, Verfahren und Muster zum Ausfüllen eines Zahlungsauftrags zur Zahlung der Mehrwertsteuer im Jahr 2017.

Die Zahlung der Mehrwertsteuer im Jahr 2017 muss in gleichen Raten spätestens am 25. Tag jedes der drei Monate auf der Grundlage der Ergebnisse des Berichtszeitraums erfolgen (Artikel 174 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Fällt der angegebene Termin auf ein Wochenende, verschiebt sich die Zahlungsfrist auf den nächsten Werktag.

Detaillierte Fristen für die Zahlung der Mehrwertsteuer im Jahr 2017

Fälle, in denen es verboten ist, die Mehrwertsteuer in gleichen Raten zu zahlen?

Die Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht die Zahlung der Mehrwertsteuer in einer einmaligen Zahlung vor. Allerdings gibt es Einschränkungen, nach denen Unternehmen die Steuer nicht in Raten zahlen dürfen. Dieses Verfahren gilt für:

• Steuerberater, die Waren, Dienstleistungen oder Arbeiten von einem ausländischen Unternehmen erhalten haben, das nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig ist. In diesem Fall ist der Ort der Transaktion (im Hoheitsgebiet der Russischen Föderation) eine zwingende Voraussetzung;
• Personen, die keine Steuerzahler sind;
• juristische Personen und Einzelunternehmer sind von der Erfüllung ihrer Pflichten als Steuerzahler befreit;
• Organisationen, bei denen der Verkauf von Waren/Dienstleistungen/Werken nicht der Besteuerung unterliegt.

Die Mehrwertsteuer im Jahr 2017 muss ohne Kopeken bezahlt werden

Buchhalter sind oft verwirrt, ob es notwendig ist, die Mehrwertsteuer auf ganze Rubel aufzurunden, wie in der Steuererklärung, oder genau so viel zu zahlen, wie in der Buchhaltung aufgelaufen ist? Oder mit anderen Worten: Wird die Mehrwertsteuer im Jahr 2017 mit oder ohne Kopeken gezahlt?

Daher muss die Mehrwertsteuer in ganzen Rubel überwiesen werden, d. h. der gleiche Betrag wie in der Erklärung. Dadurch werden unnötige Unstimmigkeiten und Abstimmungen vermieden. Andernfalls kommt es bei den Kontrollbeamten zu ständigen Differenzen von Pennys – entweder zu Überzahlungen oder zu Unterzahlungen. Und im ungünstigsten Moment, wenn Sie eine Schuldenfreiheitsbescheinigung benötigen, kann die Aufsichtsbehörde diese aufgrund eines Penny-Rückstands nicht ausstellen.

Welche Gefahren birgt das Runden in Berechnungen und Primärberechnungen?
Unternehmen runden Beträge häufig auf, um ihre Berechnungen zu vereinfachen und Pennys einzusparen. Zum Beispiel bei Zahlungen an Auftragnehmer und Mitarbeiter, bei der Berechnung des Barguthabenlimits in der Kasse oder bei Strafen usw. Das ist gefährlich. Für die Rundung gibt es keine einheitlichen Regeln, sie sind lediglich für die Berechnung der Steuern vorgeschrieben. Das Unternehmen läuft Gefahr, Zahlungen zu unterschätzen, was zu einer Geldstrafe führen kann und Gegenparteien möglicherweise Kosten und Abzüge entgehen.

Welche Angaben muss ich zur Zahlung der Mehrwertsteuer verwenden?

Einzelheiten zur Zahlung der Mehrwertsteuer im Jahr 2017 hängen von der Region ab, in der das Unternehmen Steuern zahlt. Beispielsweise zahlen Moskauer Unternehmen die Mehrwertsteuer auf ein einziges Treasury-Konto Nr. 40101810800000010041, das vom Föderalen Finanzministerium für Moskau in der Filiale 1 der Hauptdirektion der Zentralbank der Russischen Föderation für den zentralen Föderationskreis Moskau (vollständig) eröffnet wurde. Filiale 1 Moskau (kurz) Moskau 705, BIC 044583001.

Einzelheiten zu anderen Regionen finden Sie bei Ihrer Aufsichtsbehörde oder auf der offiziellen Website des Föderalen Steuerdienstes www.nalog.ru im Abschnitt „Details zum Ausfüllen von Berichten und Abrechnungsdokumenten“.

BCC für die Mehrwertsteuer im Jahr 2017 für juristische Personen

Die Mehrwertsteuer wird am Ort der Registrierung bei der Steuerbehörde gezahlt (Artikel 174 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Um die Mehrwertsteuer im Jahr 2017 zu zahlen, müssen Sie im Zahlungsauftrag den entsprechenden KBK-Code für die Mehrwertsteuer für juristische Personen angeben. Den Daten des Einzahlungsscheins zufolge schreibt die Finanzbehörde das Geld einem bestimmten Konto und Budget gut.

Die Tabelle zeigt die BCC-Mehrwertsteuercodes für 2017. Je nach Zahlungsart wird der erforderliche BCC im Feld 104 des Zahlungsauftrags eingetragen.

BCC für die Mehrwertsteuer im Jahr 2017 für Importe

Für Importtransaktionen gibt es zwei weitere BCCs für die Mehrwertsteuer. In diesem Fall wird der Budgetklassifizierungscode im Zahlungsauftrag in Spalte 104 „Budgetklassifizierungscode“ eingetragen. Für die entsprechenden Transaktionen müssen Sie folgende Informationen eingeben:

Zahlungsauftrag für die Mehrwertsteuer im Jahr 2017. Probeabfüllung

Sanktionen wegen Nichteinhaltung der Mehrwertsteuerzahlungsfristen im Jahr 2017

Um zu verhindern, dass die Steuerbehörden Strafen und Bußgelder berechnen, muss das Unternehmen die Zahlungsfristen für die Mehrwertsteuer im Jahr 2017 einhalten und die Steuer vollständig abführen. Gemäß Absatz 1 der Kunst. 122 der Abgabenordnung der Russischen Föderation kann eine Geldstrafe in Höhe von 20 Prozent des nicht gezahlten Steuerbetrags verhängen.

Kann das Finanzamt nachweisen, dass die Nichtabführung der Umsatzsteuer vorsätzlich erfolgte, droht dem Unternehmen ein Bußgeld in Höhe von 40 Prozent der Rückstände. Diese Änderungen treten ab dem 1. Januar 2017 in Kraft (Absatz 2, Absatz 3, Artikel 122 des Bundesgesetzes vom 3. Juli 2016 Nr. 243-FZ).

Darüber hinaus gemäß Absatz 3 der Kunst. Gemäß Artikel 76 der Abgabenordnung der Russischen Föderation hat die Steueraufsichtsbehörde das Recht, alle Bankkonten der Organisation zu beschlagnahmen und den Betrieb auszusetzen.

Aufgrund der Umsatzsteuererklärung wird die Umsatzsteuer im Jahr 2017 abgeführt. Die Zahlungsfristen sind in der Tabelle oben aufgeführt. Bei verspäteter Abgabe der Umsatzsteuererklärung wird für jeden überfälligen Monat eine Geldstrafe von 5 %, jedoch nicht weniger als 1.000 Rubel, verhängt.

In diesem Artikel schauen wir uns an, wie Sie die Mehrwertsteuer zahlen können, indem wir sie in mehrere Zahlungen aufteilen, und betrachten auch das allgemeine Verfahren zur Zahlung dieser Steuer.

Gesetzliche Regelung des Themas

Die gesetzliche Regelung dieses Themas erfolgt durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation, die der Mehrwertsteuer ein ganzes Kapitel widmet – Kapitel 21 Mehrwertsteuer. Das Verfahren und der Zeitrahmen für die Zahlung dieser Steuer sind in Artikel 174 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Häufigkeit der Steuerzahlung

Die Steuer wird auf der Grundlage der Ergebnisse jedes Quartals gezahlt. Das heißt, basierend auf den Ergebnissen des ersten Quartals – für Operationen, die im Januar, Februar und März durchgeführt wurden; basierend auf den Ergebnissen des zweiten Quartals – für Operationen, die im April, Mai und Juni durchgeführt wurden; basierend auf den Ergebnissen des dritten Quartals – für Operationen, die im Juli, August und September durchgeführt wurden; basierend auf den Ergebnissen des vierten Quartals – für Operationen, die im Oktober, November und Dezember durchgeführt wurden.

Zahlung der Mehrwertsteuer in Raten

Zahlung in ungleichen Raten

Gemäß der Informationsmitteilung der Steuerinspektion kann die Mehrwertsteuer in ungleichen Raten gezahlt werden. Hauptsache aber, dass der benötigte Betrag fristgerecht eingezahlt und der gewünschten Kasse gutgeschrieben wird. Das heißt, Sie können den gesamten Betrag im ersten Monat bezahlen und müssen zwei weitere Monate lang nicht bezahlen. Oder zahlen Sie im ersten Monat die Hälfte und im zweiten Monat den gesamten erforderlichen Betrag für das Quartal. Schauen wir uns ein Beispiel an.

Beispiel 2.

Success LLC hat für das 1. Quartal 2018 eine Umsatzsteuererklärung eingereicht. In der Erklärung im ersten Abschnitt gibt der Betrag den Steuerbetrag an, der in Höhe von 38.000 Rubel an den Haushalt abgeführt werden muss. Um Steuern an den Haushalt zu zahlen, müssen Sie 39.000 durch 3 Monate dividieren. 39000/3=13000 Rubel. Somit erfolgt die Steuerzahlung wie folgt:

• Bis 25. April - 13.000 Rubel;
• Bis 25. Mai - 13.000 Rubel;
• Bis 25. Juni - 13.000 Rubel.

Sie können es aber auch anders machen: Zahlen Sie beispielsweise 20.000 Rubel vor dem 25. April, 6.000 Rubel vor dem 25. Mai und weitere 13.000 Rubel vor dem 25. Juni. Das Gesetz verbietet eine solche Aufteilung nicht, wenn auf dem persönlichen Konto des Steuerpflichtigen in jedem Monat des auf das Berichtsquartal folgenden Quartals bis zum 25. Tag ein Betrag von mindestens 1/3 des Steuerbetrags für das Quartal vorhanden ist.

So runden Sie den Zahlungsbetrag

Die Situation, dass bei Division des gesamten an den Haushalt zu zahlenden Steuerbetrags durch drei Monate das Ergebnis eine nicht ganze Zahl ist, kommt häufig vor. In diesem Fall wird das Zahlungsverfahren durch die Informationsmitteilung der Steuerinspektion wie folgt festgelegt: Die ersten beiden Monate werden abgerundet und im letzten Monat aufgerundet. Schauen wir uns ein Beispiel an.

Beispiel 3.

Success LLC hat für das 1. Quartal 2018 eine Umsatzsteuererklärung abgegeben. In der Erklärung im ersten Abschnitt gibt der Betrag den Steuerbetrag an, der in Höhe von 25.741 Rubel an den Haushalt abgeführt werden muss. Um Steuern an den Haushalt zu zahlen, müssen Sie 25741 durch 3 Monate teilen. 25741/3=8580,33 Rubel. Somit erfolgt die Steuerzahlung wie folgt:

• Bis 25. April - 8580 Rubel;
• Bis 25. Mai - 8580 Rubel;
• Bis 25. Juni - 8581 Rubel.

Merkmale der Abgabe einer Steuererklärung

Auf der Grundlage der Kauf- und Verkaufsbücher ist der Steuerpflichtige verpflichtet, am Ort seiner Registrierung eine Erklärung auszufüllen und einzureichen. Dies muss vor dem 25. Tag des Monats erfolgen, der unmittelbar auf den Berichtsmonat folgt. Somit wird die Erklärung bereitgestellt:

• Für das erste Quartal – bis 25. April;
• Für das zweite Quartal – bis 25. Juli;
• Für das dritte Quartal – bis 25. Oktober;
• Für das vierte Quartal – bis 25. Januar.

Wichtig! Die Erklärung erfolgt ausschließlich in elektronischer Form. Bei Abgabe einer Erklärung in Papierform gilt diese als nicht abgegeben.

Da der 25. Tag im Februar auf einen arbeitsfreien Tag (Sonntag) fällt, verschiebt sich die Zahlungsfrist auf den ersten darauffolgenden Werktag, also auf den 26. Februar 2018. Daher müssen Organisationen und Einzelunternehmer, die umsatzsteuerpflichtige Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) verkaufen, bis einschließlich 26. Februar (Montag) Steuern für das vierte Quartal 2017 zahlen. Daran erinnern uns auch unsere, die wir als Lesezeichen empfehlen, um weitere Fristen für die Zahlung von Steuern und Gebühren sowie für die Abgabe von Steuererklärungen und -berechnungen nicht zu verpassen.

Der Steuerbetrag wird in diesem Fall als 1/3 des für den vorherigen Steuerzeitraum berechneten Mehrwertsteuerbetrags ermittelt (d. h. der im Oktober-Dezember 2017 in Rechnung gestellte Betrag wird in drei gleiche Teile geteilt) (). Die Steuer wird am Ort der Registrierung des Steuerpflichtigen bei den Steuerbehörden () und von Steuerbevollmächtigten (Organisationen und Einzelunternehmern) an ihrem Standort () an den Haushalt abgeführt.

Wie zuvor vom Föderalen Steuerdienst Russlands () erläutert, ist die Nichtzahlung oder unvollständige Zahlung der Steuer an den Haushalt gemäß den entsprechenden Zahlungsfristen (in einer Höhe von weniger als 1/3 des Steuerbetrags, der für die abgelaufene Zahlung zu zahlen ist). Steuerperiode) gilt als Verstoß gegen das Steuer- und Gebührenrecht. Ein solcher Verstoß erfordert die Anwendung einer Reihe von Durchsetzungsmaßnahmen sowie einstweiliger Maßnahmen zur Erfüllung der Steuerpflicht des Steuerpflichtigen.